新加坡税务制度详细解析!全在这里!

文章来源:企航新加坡

  新加坡友好的税收环境

对于正准备进入新加坡市场的投资者,了解新加坡主要企业税收和征管制度是十分必要的。新加坡企业税收主要分为四个类别,分别是企业所得税、消费税、印花税和预提税

企业所得税

新加坡的企业所得税按半属地原则征税,对来源于新加坡的收入,或者来源于境外但汇入(或者视同汇入)新加坡的收入征税。新加坡企业的境外所得如果不汇入(或视同汇入)新加坡境内,无需就该所得在新加坡缴纳企业所得税。新加坡企业取得的来源境外的股息收入分支机构的利润,或者在境外提供服务取得的收入,即使汇入新加坡,在符合一定条件的情况下,也可以免征新加坡企业所得税。

同时,新加坡不征收资本利得税,如果新加坡公司转让其投资的股权或者资产,如果取得的所得被认为是资本利得(而非经营性收入)的,不需要在新加坡缴纳所得税。

新加坡企业所得税的标准税率为17%,按照应税收入减去允许扣除的费用之后应税所得计算应纳税额。不过,为了促进新加坡经济的发展,配合国家整体的产业规划,新加坡政府的不同部门(如新加坡财政部Ministry of Finance等)对于不同类型的企业或者业务活动会给予企业税收优惠,根据不同的类型和条件,企业所得税可享有优惠税率,如10%,某些情况下企业还可以申请享受免税待遇。

商品劳务税

新加坡对大部分在新加坡提供的商品和劳务, 以及进口的商品征收商品劳务税(Goods and Services Tax, 以下简称“GST”),标准税率为7%。如果企业在新加坡从事离岸贸易活动(即将货物从新加坡以外的国家或地区销售至新加坡以外的另一国家或地区,货物本身并不进入新加坡境内),则新加坡企业就该销售行为取得的收入不属于GST的应税范围(out-of-scope supplies),不需要缴纳GST。同时,根据新加坡GST法规的规定,对于住宅的销售出租以及大部分金融服务免征GST。当新加坡企业向境外企业提供服务所取得的收入满足一定条件时,可以适用GST零税率

根据新加坡GST的相关法规,企业当年应征GST营业收入或者未来12个月应征GST收入预计超过100万新元的,有法定义务向新加坡税务当局注册为GST纳税人(“法定注册”)[1]。经注册的GST纳税人需要按规定定期申报和缴纳GST(通常为月度或者季度申报),同时其购进商品、服务等发生的进项税可以予以抵扣;若当期应纳GST不足抵扣其发生的进项税时,GST纳税人可以就实际发生的进项税额与应纳销项税额之间的差额部分,向税务机关申请退税 [2]。纳税人从事免税业务相关的进项税,不得从其销项税额中扣除。

[1] 考虑到不同企业和不同行业的经济活动,新加坡GST法规对企业进行GST注册也提供了一定的灵活性,企业如果不属于上述法定注册的情形,但其从事GST相关业务的,经税务机关批准可以自愿注册为GST纳税人;或者企业属于上述法定注册的情形,但主要从事适用零税率的业务符合豁免GST注册的条件的,可以向新加坡税务当局申请豁免GST法定注册;

[2] 实际操作中,该退税流程较为便捷。GST纳税人通常会开立纳税电子账户(GIRO)以便于向税务当局缴纳税款;若GST纳税人提交的申报表反映的进项税额大于其销项税额时,税务当局也会通过GIRO账户直接退款或者通过开具现金支票等形式向GST纳税人退还多缴纳的进项税款。

预提税Image

新加坡企业向非居民支付特定的款项(如利息、特许权使用费等)需要代扣代缴预提税。新加坡拥有广泛的双边税收协定,如果支付的款项符合税收协定优惠税率条件的,可以适用协定优惠税率。

新加坡向股东支付股息,不需要缴纳预提税。

  简单便捷的税收征管流程

点击图片可放大阅览

  新加坡常见的税收优惠

新加坡采取的优惠政策主要是为了鼓励投资、出口、增加就业机会、鼓励研发和高新技术产品的生产以及使整个经济更具有活力的生产经营活动。如对涉及特殊产业和服务(如高技术、高附加值企业)、大型跨国公司、研发机构、区域总部、国际船运以及出口企业等给予一定期限的减、免税优惠或资金扶持等。对于政府推出的各项优惠政策,外资企业基本上可以和本土企业一样享受。同时,针对不同类型的企业和业务活动,新加坡政府也提供了一系列详细而周全的税收优惠政策。

通过上述诚意十足的优惠税收政策,可以有效降低企业集团整体的的运营税收成本。同时体现出新加坡的亲商环境和合理友好的征税制度,进一步增强了计划投资新加坡或者通过新加坡拓展海外业务的企业的信心。

不过,需要提醒企业注意的是,上述税收优惠的申请需要结合企业本身海外投资的商业规划,计划在新加坡开展的业务活动以及履行的职能,对新加坡该行业上下游的贡献以及附带经济效益(如经营开支总额、专业员工数量或固定投资额的增长等)进行综合的评估。尤其是在国际反避税合作逐步加强的大环境下,企业整体海外运营的商业计划以及商业实质对税收优惠政策的申请以及集团整体税务风险管理尤为重要。

  中国企业投资新加坡的常规模式

在诸多的税收优惠政策支持下,许多中国企业将目光投向了新加坡,并通过新加坡开展其海外投资业务。在实际操作中,常见的投资模式包括在新加坡设立投资控股平台,建立海外贸易平台、运营总部或者在新加坡设立投资基金或者家族基金,开办家族办公室等。

控股投资平台:得益于新加坡对于投资收益(如股息、利息以及资本利得等)友好的税收政策、广泛的税收优惠政策、良好的投资环境且对于正常资金流动和交易无外汇管制,新加坡是中资企业或者投资人进行海外投资理想的选择。

贸易平台:对于从事商品贸易行业的企业,新加坡国际化的贸易人才储备、一流的贸易配套服务(如物流、金融服务)以及具有吸引力的投资保护协定和自由贸易协定吸引了很多中国公司在新加坡设立贸易平台进行集团海外销售或者采购业务。如上文提到的,如果该贸易平台符合GTP的资质,获得批准后,其取得的符合条件的收入可享受优惠税率,如10%。

运营总部:新加坡作为东南亚地区的门户,其良好的连通性以及多种族的融合以及强有力的知识产权保护体系,为中国企业和投资人在新加坡设立区域总部或者国际总部提供了有力的保证。从税务角度,符合条件的新加坡运营总部可以申请总部优惠税收政策(获得批准后符合条件的收入可享受优惠税率,如10%),以及符合条件的研发活动可申请适用的税收优惠政策或者相关政府部门以及机构的补贴。

投资基金或者基金管理活动:新加坡良好的金融监管环境,一流的金融服务体系以及优秀的金融人才储备,也吸引各国的投资人在新加坡设立投资基金。同时,政府对基金取得的符合条件的收入免税,对基金管理公司符合条件的收入可享受税收10%的优惠税率。此外,从2020年1月开始,基金还可以设立为更灵活的法律实体形式,即可变资本公司(Variable Capital Company, 简称VCC)可以进一步提交基金的运营管理和税务效率,且可以用于各类投资策略的灵活组合。

您知道吗?

VCC 补贴计划

  • 补贴最高可达其向新加坡服务提供商支付的合格费用的70%
  • 每次申请的补贴上限为 15 万新元
  • 每名基金经理最多管理 3 家 VCC

如同企业家们感同身受的,企业进行海外投资并非是一个孤立的决策过程,而需要结合企业的长期海外投资规划,被投资目标国家的实际情况、不同行业或者不同项目的需要,商业法规或者税务因素等进行通盘的考虑。

如果想要了解新加坡的营商政策和环境如何有利于企业的国际化之路,可与我们联系。我们会尽快与您取得联系。


新加坡鸿信会计(税务)师事务所
将为您提供快捷、专业的服务
欢迎您来新加坡经商
欢迎您来咨询


SIG TAX & ACCOUNTING PTE LTD
Tel: +65 6226 2377       +65 6226 1337

Email: sig@sigsg.com

网站 www.sigsg.com

120 Robinson Road #13-01, Singapore 068913